В 2025 году условия для бизнеса продолжают меняться: правительство вводит новые льготы, корректирует страховые ставки, повышает МРОТ, меняются лимиты, появляются новые схемы налогообложения. В этих условиях важно точно понимать, чем обойдётся компания штатный работник, и где экономия при привлечении подрядчиков через ИП или ООО оправдана.
Цель статьи — с практическими цифрами показать, как изменилось «соотношение затрат» и какие риски сейчас актуальны при выборе между штатником и подрядчиком.
Ключевые актуальные изменения законодательства к 2025 году
Ниже — самые важные изменения и текущие ставки, которые влияют на сравнение:
- Предельная база страховых взносов
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2025 году составляет 2 759 000 рублей за год на одного физлица.
До этой границы действует ставка 30%; сверх — 15,1% - МРОТ и 1,5 × МРОТ
С 1 января 2025 года МРОТ увеличился до 22 440 рублей.
Многие льготные ставки страховых взносов применяются к частям выплат, превышающим 1,5 МРОТ. - Льготные тарифы страховых взносов для МСП и обрабатывающих производств
- Малый и средний бизнес (МСП), основная деятельность — “обрабатывающие производства” по ОКВЭД, доход от этой деятельности ≥ 70% общего дохода, имеют право на пониженные тарифы.
- Ставка 7,6% применяется к части выплат, превышающей 1,5 МРОТ, если выполняются условия.
- Сумма страховых взносов в целом может быть уменьшена, если большая часть зарплаты превышает 1,5 МРОТ и работают по льготной зоне.
- УСН (упрощённая система налогообложения) для ИП / ООО
- Основные ставки в 2025: 6% по объекту “Доходы”, 15% по объекту “Доходы минус расходы”.
- Пониженные ставки/льготы возможны в зависимости от региона, деятельности, основного ОКВЭД и других условий.
- Фиксированные страховые взносы ИП за себя
- Минимальная фиксированная величина взносов на 2025 год — 53 658 рублей.
- Если доход ИП превышает определённый порог (300 000 рублей), то дополнительно необходимо уплатить взнос с превышения (процент).
- Налоговая нагрузка у “упрощенцев” и изменения УСН / НДС
- С 2025 года ставки УСН “Доходы” / “Доходы минус расходы” остаются 6% / 15% в большинстве случаев, повышенные ставки (например 8%, 20%) отменяются или ограничиваются.
- Некоторые ИП и компании на УСН могут обязаны стать плательщиками НДС, в зависимости от оборота / доходов.
Сравнение: штатный работник vs подрядчик — цифры 2025 года
Чтобы сделать сравнение наглядным, возьмём конкретный пример и посчитаем, каковы будут расходы компании и сколько “на руки” получит исполнитель / работник.
Входные данные примера
Допустим:
- “Чистая зарплата” / вознаграждение “на руки” работника / ИП / подрядчика — 100 000 рублей в месяц.
- Организация не в “обрабатывающем производстве” или не удовлетворяет условиям, либо находится вне льгот (в одном варианте будет льгота, в другом — нет).
- Условно: ИП / подрядчик на УСН “Доходы” — ставка 6%.
- Компания — обычный работодатель, платит страховые взносы и НДФЛ по стандартным ставкам.
Расчёты для штатного сотрудника
| Позиция | Сумма / ставка |
|---|---|
| Зарплата “на руки” до вычета НДФЛ | 100 000 руб. |
| НДФЛ (13%) удерживается работодателем и перечисляется | 13 000 руб. |
| Расходы работодателя по страховым взносам: ставка 30% до предельной базы | +30 000 руб. |
| Если превышает предельную базу — часть с 30% до 2 759 000 руб./год, затем — по ставке 15,1% на превышение |
- Итого расходов компании: около 130 000 руб. (если не учитывать превышение базы, без льгот).
- “На руки” работник: 100 000 − 13 000 = 87 000 руб.
Если компания подпадает под льготные условия (МСП + обрабатывающее производство + доход ≥ 70% + основной ОКВЭД), то:
- C части выплат, превышающих 1,5 × МРОТ (1,5 × 22 440 = 33 660 руб.), может применяться пониженный тариф — 15% или даже 7,6% в зависимости от категории.
- Это снижает расходы работодателя, особенно если зарплата значительно выше МРОТ.
Расчёты для подрядчика — ИП / ООО
Возьмём вариант: подрядчик (ИП или ООО) на УСН “Доходы” (6%), либо “Доходы минус расходы” (15%) — предположим первый вариант, как более выгодный при простых услугах.
| Позиция | Сумма / ставка |
|---|---|
| Сумма, которую компания должна перечислить подрядчику | 100 000 руб. |
| Налог подрядчика, УСН “Доходы” 6% | 6 000 руб. |
| “На руки” подрядчик получит | 94 000 руб. |
| Для компании — 100 000 руб. расходов (без страховых взносов, больничных, отпусков и т.п.) |
Сравнение итоговых нагрузок
| Модель | Расходы компании | Доход исполнителя / “на руки” | Разница со штатником без льгот |
|---|---|---|---|
| Штатник, обычная компания | ~130 000 руб. | ~87 000 руб. | Компания переплачивает +30–35% относительно подрядчика; работник получает меньше, т.к. НДФЛ и нет льгот |
| Штатник, с льготами (МСП, обрабатывающее производство, льготный тариф) | расходы могут быть ниже — часть выплат облагаются по 15% или 7,6% вместо 30% | “на руки” как и в обычном случае (~87 000) | экономия для работодателя может быть существенной, особенно при зарплатах выше 1,5 МРОТ |
| Подрядчик / ИП / ООО | 100 000 руб. | ~94 000 руб. | Работодатель экономит примерно 25–30% по сравнению с обычным штатником; исполнителю “на руки” больше на ~7–8% |
Рынок: практика и тенденции
Теперь — что показывает практика и что стоит учитывать, исходя из текущего рынка и проверок.
- Частота применения льгот
- Многие компании МСП, особенно в IT, в обрабатывающей промышленности или смежных сферах, уже получили право на льготы по страховым взносам. Это делает штатное трудоустройство менее “дорогим” в части взносов.
- Но такие льготы не универсальны: если компания не соответствует по доле доходов, по ОКВЭД, или не включена в реестр МСП, льгота не действует.
- Усиление контроля со стороны ФНС
- ФНС следит за тем, чтобы не было “обхода” трудового законодательства через формальные договоры “подряда”, если фактически есть все признаки трудовых отношений. Это может привести к штрафам, доначислениям по НДФЛ и страховым взносам.
- Сейчас особенно важно, чтобы договоры с подрядчиками были формально корректны, чтобы ИП/ООО действительно имели автономность, свои ресурсы, обеспечивали себя самостоятельно и т.п.
- Стоимость “временных затрат” и инфраструктуры
- У штатного работника есть расходы работодателя на оборудование, офис, налоги при увольнении, отпуск, больничные, кадровый учёт. Эти расходы “внутрь” компании неявно увеличивают нагрузку.
- Подрядчик “несёт” часть этих затрат сам — чаще всего они уже включены в его ставку.
- Гибкость и риски
- Подрядчики дают гибкость: расторгнуть договор, сменить исполнителя — проще, чем ликвидировать штат.
- Зато есть риск потери контроля, вовлечённости, конфиденциальности, качества — особенно если подрядчик работает на других клиентов.
Когда выгоднее штатный работник
- Если функция критична, требует постоянной вовлечённости, долгосрочных инвестиций в персонал.
- Если компания может воспользоваться льготами (МСП + основной ОКВЭД + доходы) — тогда часть расходов на страховые взносы существенно снижается.
- Если важно корпоративное единство, развитие команда, интеллектуальная собственность, задачи с высокой степенью координации.
Когда выгоднее подрядчик (ИП / ООО)
- Когда задачи “вспомогательные”, проектные, сжатые по сроку.
- Если нужен быстрый «вход-выход» без обязательств по соцгарантиям, отпускам, больничным.
- Когда штат “раздувает” постоянные расходы — подрядчики позволяют корректировать расходы гибко.
- Если подрядчик может работать на ставке УСН с низким налоговым бременем и нет необходимости в льготах работодателя.
Пример итоговых сравнений с учётом льгот (2025)
Чтобы проиллюстрировать, вот “оптимальный” сценарий штатника с льготой vs подрядчик:
- Зарплата: 150 000 руб./мес (значительно выше МРОТ)
- Компания — МСП, обрабатывающее производство, основной ОКВЭД деятельность и доход ≥70%
- Тогда с части зарплаты, превышающей 1,5 × МРОТ, применяется тариф 7,6% по страховым взносам.
Штатник с льготой:
- Зарплата “на руки” после НДФЛ 13%: ~ 130 500 руб.
- Взносы работодателя: комбо из 30% на часть до 1,5 МРОТ, и 7,6% на часть выше. Это даёт значительно меньше, чем стандартные 30% на всю сумму.
- Общие расходы работодателя могут быть порядка ~ 170-180 тыс. руб., в зависимости от точного распределения.
Подрядчик / ИП / ООО (УСН 6%):
- Компания платит подрядчику 150 000 руб.
- Подрядчик платит налог 6% (9 000 руб.), “на руки” получает ~141 000 руб.
Разница в нагрузке по компании: штатник даже с льготой может обойтись дороже, особенно если зарплаты превышают МРОТ значительно, и льготы применяются частично. Подрядчик остаётся проще и дешевле по общей схеме.
Риски «ловушек» и что надо учитывать
- Проверки ФНС на переквалификацию: если по факту подрядчик работает как штатник (расписание, место, обязанность, контроль), могут пересчитать отношения как трудовые, доначислить взносы и штрафы.
- Репутационные и юридические риски: законность договоров, соблюдение трудового законодательства с точки зрения всех сторон.
- Стоимость потери корпоративной культуры, обучения, мотивации сотрудников — если всё слишком “внешне”, исполнитель может быть менее вовлечён.
- Возможные ограничения по УСН / НДС, если доходы растут, если ИП достигает лимита, или теряет право на льготы.
Заключение
Актуальность 2025 года показывает, что:
- Разрыв в расходах компании между штатником и подрядчиком остаётся значительным без льгот — порядка 25-35% на уровне “стоимости работодателя”.
- Со льготами штатника этот разрыв сокращается, особенно для МСП и “обрабатывающих производств”.
- Подрядчики на УСН (“Доходы” 6%) дают компании простоту и предсказуемость расходов, особенно когда нужен гибкий ресурс.
- Для стратегических, постоянных функций штат всё же имеет свою ценность, особенно если компания может оптимизировать страховые взносы через льготы.